Utregning av norsk inntektsskatt – inntektsåret 2008

Medlemsavgift til norsk folketrygd

Alle som arbeider i Norge og på norsk kontinentalsokkel er i utgangspunktet dekket av norsk folketrygd. Søknad om fritak fra trygdeavgift blir behandlet av norske trygdemyndigheter.

For nærmere opplysninger ta kontakt med:
NAV Madla Trygd, Utenlandsavdelingen, Postboks 484, NO-4090 Hafrsfjord, telefon fra Norge  815 81000, fax 51597251

Arbeidsgiveravgift skal beregnes når det ikke foreligger trygdefritak.

Inntekt

Bruttoinntekt inkluderer all lønnsinntekt inklusiv lønn i avspaseringsperioder, bonus, feriepenger, naturalytelser og utgiftsgodtgjørelser avhengig av brutto- eller nettometode (se temabrev nr. 5, 12 og 13).

Fradrag

Minstefradrag:
2008 – 36 % av personinntekt, maksimum NOK 67 000 – minimum NOK 4000

Hvis du arbeider deler av året, blir minstefradraget som vist i tabellen:

Måneder i Norge	1	2	3	4	5	6
Minimum (NOK) Maksimum (NOK)	4000 5583	5300 11 167	7 950 16 750	10 600 22 333	13 250 27 917	15 900 33 500
Måneder i Norge	7	8	9	10	11	12
Minimum (NOK) Maksimum (NOK)	18 550 39 083	21 200 44 667	23 850 50 250	26 500 55 833	29 150 61 416	31 800 67 000

Standardfradrag
Når bruttometoden er valgt, beregnes 10 % standardfradrag av personinntekt. Maksimum NOK 40 000.

Fradragsberettiget kontingent til norsk fagforening
Maksimum NOK 3 150.

Sjømannsfradrag
Sjømannsfradraget er 30 % - maksimum NOK 80 000.

Klassefradrag/personfradrag
Fradraget reduseres forholdsmessig etter oppholdets varighet dersom du ikke er skattemessig bosatt i Norge (fradraget skal ikke føres i inntektsoppgaven).

Klasse 1	Klasse 2 Det må dokumenteres at ektefelles inntekt er under NOK 60 000
NOK 38 850	NOK 77 700

Eksempel:
Hvis du lignes i klasse 1 og har en oppholdsperiode på 60 dager (2 måneder) har du krav på et klassefradrag/personfradrag som er:
NOK 38 850 x 2/12 = NOK 6 475

Du skal ikke bruke dette fradraget ved beregning av toppskatt og eventuell trygdeavgift – kun ved beregning av kommuneskatt. (For informasjon om trygdeavgift,  toppskatt og kommuneskatt, se «Utregning av skatten» nedenfor)  

Utregning av skatten
Hvis du arbeider på land i Norge, vil en del av skatten gå til kommunen (kommuneskatt) og en del til staten (toppskatt og trygdeavgift). Ved arbeid på sokkelen er skatteberegningen den samme, men skatten går i sin helhet til staten
Når du regner ut totale skatter, må du summere kommuneskatt, toppskatt og eventuell trygdeavgift.

Kommuneskatt
(Kommuneskatt består av kommunal- og fylkeskommunal skatt, samt fellesskatt til staten). Satsen er 28 % av alminnelig inntekt (netto inntekt).

Toppskatt
Beregnes av personinntekt. Grensene for beregning av toppskatt reduseres på samme måte som klassefradraget/personfradraget.

Prosent	Klasse 1 og Klasse 2
-	under NOK 420 000
9.0 %	NOK 420 000 – NOK 682 500
12.0 %	over NOK 682 500

Vi gjør oppmerksom på at det er andre satser for kommuneskatt og toppskatt i Finnmark og Nord-Troms samt et særskilt inntektsfradrag.

Trygdeavgift
Medlemsavgift til folketrygden for inntektsåret 2008 er 7,8 %. Nedre grense for beregning av trygdeavgift er NOK 39 600.
Medlemsavgiften beregnes av personinntekt (brutto inntekt).

Eksempel:
En person lignes i klasse l. Personen har hatt en total oppholdsperiode på 60 dager
(2 måneder) og har dermed krav på 2/12 klassefradrag/personfradrag og 2/12 minstefradrag. Samme antall 12-deler gjelder for beregning av toppskatt. Det er valgt nettometode (uten standardfradrag), se temabrev nr. 5, 12 og 13.

Personinntekt		NOK	100 000
minstefradrag  NOK 67 000 x 2/12	-	NOK	11 166
Alminnelig inntekt	=	NOK	88 834
Kommuneskatt:
Alminnelig inntekt		NOK	88 834
klassefradrag/personfradrag NOK 38 850 x 2/12	-	NOK	6 475
	=	NOK	82 359
Kommuneskatt 28 %  NOK  82 359 x 0.28	=	NOK	23 060
Toppskatt:
Beregnes av personinntekt for 2 måneder
Fribeløp for 12 måneder: NOK 420 000
Fribeløp for 2 måneder: NOK 70 000
NOK 100 000 – 70 000  = NOK 30 000  x  9,0 %	=	NOK	2700
(Årsinnt. på NOK 600 000 er lavere enn innslag for 12%)
Trygdeavgift:
Personinntekt NOK 100 000
Trygdeavgift 7,8 % av NOK 100 000		NOK	7 800
Sum skatt
kommuneskatt		NOK	23 060
toppskatt  trygdeavgift   =		NOK NOK NOK	2 700 7 800 33 560

Kilde: Skatteetaten