Viktige endringer i regelverket fra 1. januar 2012

Beskatning av lønnsinntekt

Det er ikke vedtatt større endringer i inntektsbeskatningen av personer. Nivået på lønnsbeskatningen og skattesatsen på aksjeinntekter videreføres, i tråd med prinsippet om at det ikke skal være store forskjeller i høyeste marginalskatt på aksjeinntekt og arbeidsinntekt. Små justeringer i fradrag og fribeløp medfører at det reelle skattenivået videreføres fra 2011 til 2012:

Personfradrag klasse 1 økes fra kr 43 600 til kr 45 350

Personfradrag klasse 2 økes fra kr 87 200 til kr 90 700

Innslagspunkt toppskatt trinn 1 (9 %) økes fra  kr. 471 200 til kr 490 000

Innslagspunkt toppskatt trinn 2 (12 %) økes fra kr 765 800 til kr 796 400

Minstefradraget økes fra 36 % til 38%, øvre grense økes fra kr 75 150 til kr 78 150

Maksimalt fradrag for fagforeningskontingent økes fra kr 3 660 til kr 3 750

 

Særfradrag for store sykdomsutgifter

Fradraget avvikles og fases ut over en periode på tre år ved en kombinasjon av følgende tiltak:

I 2012 tas utgifter til tannbehandling, transport og boligtilpasning helt ut av ordningen

Fradragsretten begrenses ved at nye brukere ikke kommer inn i ordningen f.o.m. 2012

Gradvis nedtrapping av fradragets størrelse fra inntektsåret 2013. Nedtrappingen gjennomføres ved at en får fradrag for 67 % av fradragsberettiget beløp i 2013 og 33 % i 2014 fram til full avvikling av ordningen fra og med inntektsåret 2015. Det er kun skattytere som har fått særfradrag for inntektsårene 2010 og 2011 som vil få særfradrag fram til full avvikling, forutsatt at de oppfyller vilkårene for fradrag.

 

Formueskatt

Bunnfradraget i formuesskatten økes fra kr 700 000 til 750 000

Ektepar får dobbelt bunnfradrag, det vil si kr 1 500 000

Ligningsverdiene av fast eiendom i utlandet og fritidseiendom økes med 10 prosent.

 

Fradrag for reise mellom hjem og arbeidssted

Fradraget for reiser mellom hjem og arbeid økes for dem som har de lengste arbeidsreisene ved at grensen for overgang mellom satsene på 1,50 kroner og 0,70 kroner økes fra 35 000 km til 50 000 km per år. Dette vil gi økt reisefradrag på kr 12 000 for de med reiseavstand til jobben over 108 km forutsatt at vedkommende har hatt 230 arbeidsdager i året.

Endringer i reglene om skattefri utleie av tomannsboliger

Det er vedtatt endringer i reglene om skattefri utleie av tomannsboliger. Etter nåværende ordning kan eier av tomannsbolig skattefritt leie ut inntil halvparten av egen leilighet i tillegg til hele den andre boenheten i tomannsboligen.

Fra og med inntektsåret 2012 skjerpes reglene ved at tomannsboliger likebehandles med andre boliger. Dette medfører at bare inntil halvparten av hele tomannsboligen kan leies ut skattefritt.

Jord- og skogbruk og reindriftsnæringen - Endret sats for trygdeavgift

Trygdeavgiften på personinntekt i disse næringene økes fra 7,8 % til 11 %.  For å kompensere for økningen heves samtidig satsen for jordbruksfradraget og reindriftsfradraget til 38 %. Nedre grense for fradraget økes til kr 63 500 og øvre grense til kr 166 400.

Oppheving av reglene om korreksjonsinntekt

Reglene om korreksjonsinntekt skal sikre at all inntekt som ligger til grunn for utbytteutdelinger, er skattlagt på selskapets hånd. Normalt vil det ubeskattede overskuddet uansett komme til beskatning på et senere tidspunkt, og regelen påvirker derfor i hovedsak bare tidspunktet for skattlegging. Reglene for korreksjonsinntekt er vedtatt fjernet fra og med inntektsåret 2012.
 

Endringer i treprosentregelen i fritaksmetoden

Treprosentregelen innebærer at tre prosent av netto aksjeinntekter som er fritatt for skatt under fritaksmetoden likevel skal inntektsføres. Inntektsføringen gjelder i dag både utbytte og gevinst. Regelen fungerer som en sjablongmessig reversering av fradragsrett for kostnader knyttet til de skattefrie inntektene. Fra og med 2012 er det vedtatt at treprosentregelen

generelt bare skal omfatte utbytte/utdeling og ikke gevinst

heller ikke skal få anvendelse på gevinst/utdeling i konsernforhold

skal omfatte utdeling fra deltakerlignet selskap

skal omfatte utbytte/utdeling til selskap hjemmehørende i utlandet dersom selskapet driver skattepliktig virksomhet i Norge og aksjene er knyttet til denne virksomheten

 

Avskjæring av fradragsrett ved tap på fordring mellom nærstående selskaper

For å hindre skattemessige tilpasninger er det vedtatt å avskjære retten til slikt fradrag mellom nærstående selskaper. Nærmere om avgrensningen av nærstående selskap og hvilke fordringer som skal omfattes vil bli gitt i ny § 6-2-2 i skattelovforskriften.

Forskriftsbestemmelsen får virkning fra og med datoen for fremleggelse av statsbudsjettet, 6. oktober 2011.
 

Lønnsfradrag for enkeltpersonforetak med ansatte fjernes

Lønnsfradraget gis ved beregning av eiers personinntekt fra næring og utgjør 15 prosent av samlede lønnsutgifter for de ansatte. Lønnsfradraget kan maksimalt redusere den beregnede personinntekten til 6 G. Fradraget gir enkeltpersonforetak med ansatte en fordel sammenlignet med aksjeselskap. For å hindre forskjellsbehandling er det vedtatt å fjerne lønnsfradraget f.o.m 2012.

Endringer i avskrivningssatsen for bygg og anlegg

Bygg med så enkel konstruksjon at brukstiden er 20 år eller mindre fra oppføringen kan avskrives med inntil 10 % fra 2012 (før 2012: 8 %).

Anlegg med en brukstid på ikke over 20 år fra det er nytt kan avskrives med inntil 10 % fra 2012.

Husdyrbygg i jord- og skogbruk kan avskrives med inntil 6 % fra 2012.

 

Merverdiavgift

Merverdiavgiftssatsen på matvarer (næringsmidler) økes fra 14 til 15 prosent med ikrafttredelse 1. januar 2012.

 

Fritak for merverdiavgift på garantireparasjoner utført for oppdragsgiver hjemmehørende utenfor merverdiavgiftsområdet gjeninnføres med ikrafttredelse fra 1. januar 2012.

Elektronisk levering av omsetningsoppgaven blir den alminnelige, pliktige leveringsform f.o.m 2012. Det er imidlertid mulighet for å søke om unntak fra plikten til å levere elektronisk omsetningsoppgave.

Kilde: Sticos